31.01.2011 - Guvernul Romaniei a aprobat la finele anului 2010 noi amendamente ale Codului Fiscal

GSS NEWSFLASH ROMANIA
UNICREDIT TIRIAC BANK
AMENDAMENTE LA CODUL FISCAL VALABILE INCEPAND CU IANUARIE 2011
31.01.2011/07

Sumar: Guvernul Romaniei a aprobat la finele anului 2010 noi amendamente ale Codului Fiscal

Incepand cu ianuarie  2011 se aplica urmatoarele norme de impozitare in cazul persoanelor nerezidente:

Venituri din tranzactii pe piata de capital obtinute in Romania sunt impozitate in conformitate cu Codul Fiscal roman. Rata aplicabila este 16%. Nerezidentii, entitati juridice sau fizice, trebuie sa numeasca un reprezentant fiscal in vederea indeplinirii obligatiilor fata de Autoritatile Fiscale romane. Obligatia declarativa este trimestriala, pana la data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului respectiv, iar castigul/pierderea neta se va determina si declara Autoritatilor Fiscale romane.

Castigurile din tranzactii pe piata de capital aferente tranzactiilor cu obligatiuni emise de Guvernul Romaniei si de entitatile publice romanesti administrative sunt scutite de impozit.

Castigurile din tranzactii pe piata de capital obtinute de entitati nerezidente de plasament colectiv fara personalitate juridica UCITS, din transferurile de instrumente financiare, care reprezinta participare directa sau indirecta la capitalul social al unei persoane juridice romane nu sunt taxabile in Romania in conformitate cu Codul Fiscal roman.

Castigurile din tranzactii obtinute de entitati nerezidente pe pietele de capital straine din transferul de instrumente emise de o entitate romaneasca nu sunt supuse impozitarii in Romania, in conformitate cu Codului Fiscal roman.

Dividendele obtinute in Romania sunt supuse impozitarii in conformitate cu Codul Fiscal. Procentul de impozitare aplicat prin retinere la sursa este de 16% pentru toate categoriile de investitori nerezidenti, entitati juridice sau fizice. Impozitul trebuie platit la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii imediat urmatoare incasarii dividendelor sau pana la data de 25 ianuarie a anului imediat urmator, cand rezultatele financiare au fost aprobate, in cazul in care dividendele nu au fost incasate pana la finele anului.

Avand in vedere ca Romania este un stat membru UE, se prevederile Directivele Subsidiarei Mama. Astfel dividendele platite in Romania sunt scutite de retinerile la sursa in cazul in care beneficiarul dividendelor a detinut un minim de 10% din actiunile companiei din Romania pentru o perioada neintrerupta, de cel putin doi ani, pana a data efectuarii platii dividendelor.
Dobanda incasata in Romania este supusa impozitarii prin retinere la sursa in conformitate cu Codul Fiscal roman. Procentul de impozitare aplicabil este de 16% pentru toate categoriile de investitori nerezidenti, entitati juridice sau fizice. Dobanda incasata in Romania aferenta obligatiunilor emise de Guvernul Romaniei si de entitatile publice romanesti administrative, in moneda locala sau in valuta,  este scutita de impozit. De asemenea dobanda aferenta instrumentelor financiare emise de Banca Nationala este scutita de impozit.
 
Incepand cu 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente obtinute in Romania de catre persoanele juridice rezidente din statele membre ale Uniunii Europene sau din Asociatiei Europeana a Liberului Schimb si anume,  Islanda, Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul acestor dobanzi sau redevente detine un minim de 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pentru o perioadă neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzilor sau redeventelor.

Dobanzile si/sau dividendele platite catre fondurile de pensii, asa cum sunt definite in legislatia statului membru al Uniunii Europene sau in Asociatia Europeana a Liberului Schimb sunt scutite de impozit in conformitate cu Codul Fiscal Roman.

In cazul în care un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a semnat un acord pentru evitarea dublei impozitari, cota de impozitare aplicabila veniturilor impozabile realizate de contribuabil in Romania nu poate depasi rata de impozitare aplicabila in temeiul Tratatului pentru evitarea dublei impozitari.

Pentru a beneficia de prevederile Tratatului pentru evitarea dublei impozitari si de cele ale legislatiei UE, nerezidentul trebuie sa prezinte platitorului de venit, la momentul incasarii, certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea competenta din statul sau de resedinta. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care sunt efectuate platile este disponibil în primele 60 de zile de anul urmator, cu exceptia cazului in care conditiile de rezidenta sunt schimbate.

Pentru aplicarea prevederilor legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta certificatul de rezidenta fiscala si o declaraţie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar final.

In cazul in care s-au facut retineri de impozit ce depasesc cotele din trataele pentru evitarea dublei impozitari, respectiv din legislaţia Uniunii Europene, suma impozitului retnut in plus poate fi restituita la cererea beneficiarului de venit. Pentru restituirea impozitului retinut in plus din veniturile platite de un rezident roman se va depune o cerere de restituire a impozitului.


Impact asupra investitorilor: Amendamentele Codul Fiscal roman aplicabile incepand cu Ianuarie 2011.